תוכנית ביקורת בחברה בת 5 אנשים

חברה ציבורית המעסיקה 5 עובדים (יו"ר דירקטוריון, מנכ"ל, ו-3 עובדים שכירים). איזו תוכנית ביקורת ניתן ליישם בחברה כזו כאשר כל פעילותה מתבצעת על ידי היו"ר והמנכ"ל, והמבקר הפנימי כפוף לשניהם ביחד ?

תשובה

ככלל, עבודתו של המבקר הפנימי מתבססת על סקר ראשוני ועל סקר סיכונים אשר מטרתם, בין היתר, הכרת תהליכים בגוף המבוקר ואיתור נקודות חולשה. בהסתמך על הסקרים האלה, יכול המבקר הפנימי לבנות תוכנית ביקורת.
בהנחיה מקצועית מספר 9 של לשכת המבקרים הפנימיים העוסקת בהיקף הביקורת הפנימית ישנה התייחסות לביצוע ביקורת על פעולות מנכ"ל וגופי הדירקטוריון. הנחיה זו קובעת כי המבקר הפנימי צריך לוודא כי בכתב המינוי או בנוהלי הביקורת הפנימית יינתן מענה לביקורת תהליך קבלת ההחלטות ולדיווח חריגות של הדרג הניהולי הבכיר.
יש לערוך ביקורת פנימית על פי כל הכללים המקצועיים ללא קשר לעובדת היות הגוף המבוקר קטן, ושהנהלתו מהווה מרכיב משמעותי ממנו.